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Besonderheiten der Bankbuchführung

Inventar einer Bank

Es erfolgt keine Unterteilung nach Anlage- und Umlaufvermögen. Aufbau:

A. Vermögen

Kasse
Guthaben bei der Bundesbank (LZB-Giro)
Diskontwechsel
Forderungen an Kreditinstitute
Forderungen an Kunden (Debitoren)
Wertpapiere/ Schuldverschreibungen der Bank
Grundstücke und Gebäude
BGA

B. Schulden

Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
Verbindlichkeiten gegenüber Kunden
1. Spareinlagen
2. Sichteinlagen (Kreditoren)
3. Termineinlagen (befristete Einlagen)

C. Errechnung des Reinvermögens (A-B)

Kunden, an die die Bank Forderungen hat bezeichnet man als Debitoren. Kunden, die über Sichteinlagen bei der Bank verfügen bezeichnet man als Kreditoren.

Das Konto für Guthaben bei der Bundesbank wird als LZB-Guthaben (kurz: LZB-Giro) bezeichnet.

Aufbau der Bankbilanz

Aktiva		Eröffnungsbilanz			Passiva
Barreserve				Verbindl. ggü. Kd.
Kassenbestand	10.000			a) Spareinlagen		140.000
LZB-Guthaben	100.000		110.000,00	b) Sichteinlagen		250.000	390.000,00
Ford. an Kunden			270.000,00	Eigenkapital			75.000,00
Sachanlagen
BGA			40.000,00
			465.000,00				465.000,00

Buchungen auf Bestandskonten

Die Bilanzpositionen „Forderungen an Kunden“ und „Sichteinlagen“ heißen im Grund- und Hauptbuch „Debitoren“ bzw. „Kreditoren“. Überweisungen werden i.d.R. über „LZB-Giro“ abgewickelt. Dabei gelten für „Kreditoren“, „Debitoren“,“Spareinlagen“ und „Termineinlagen“ folgende Faustregeln:

Eingänge werden im Haben gebucht
Abgänge werden im Soll gebucht

Die Buchung erfolgt in diesen Fällen analog zu einem Girokonto.

Beispiele:

Vorgang	Buchungssatz	Soll	Haben
Sparkunden zahlen an der Kasse ein	Kasse An Spareinlagen	2000,00	2000,00
Überweisungen zugunsten Debitoren	LZB-Giro An Debitoren	500,00	500,00
Umbuchung von Kreditor auf Sparkto.	Kreditor An Spareinlagen	1000,00	1000,00
Abhebungen durch Sparkunden	Spareinlagen An Kasse	1000,00	1000,00

Buchungen auf Erfolgskonten

In der Bankbuchführung existieren i.d.R. folgende Erfolgskonten:

Aufwandskonten
- Zinsaufwendungen
- Löhne und Gehälter
- Sachanlagenaufwand (Miete,...)
- Büroaufwand (Material,...)
Ertragskonten
- Zinserträge
- Provisionserträge (Kontogebühren,...)
- Mieterträge
- Zinserträge aus Wertpapieren (der Bank)
- Dividendenerträge (aus WePa der Bank)

Die Goldene Bankregel

Es soll die Fristenkompatibilität zwischen Einlagen und Forderungen gewahrt werden. Faktoren:

Barreserve + Einlagen èLiquiditätsgrad
Verhältnis Ertrag(Zinsen) / EK èRentabilität bzw. EK-Rendite

èProblem: je höher 1. desto schlechter 2. und umgekehrt

Ziel ist es hier ein gutes Verhältnis zu bekommen, da z.B. eine hohe Liquidität auch eine schlechte Ausleihquote und damit niedrige Zinserträge bedeutet.