Ermittlung des Anschaffungspreis
(Kaufkurs*Stückzahl + Nebenkosten)
Ermittlung des Verkaufspreises (aktueller
Kurs*Stückzahl –Nebenkosten)
Positive Differenz wird auf das
Ertragskonto „Erträge aus dem Abgang von Wertpapieren“ gebucht
negative Differenz wird auf das
Aufwandskonto „Verlust durch den Abgang von Wertpapieren“ gebucht
Buchungssatz bei Gewinn
Bank (Verkaufspreis)
an Wepa des UV (Anschaffungspreis) und Erträge aus dem Abgang
von Wepa (Differenz Verkaufspreis und Anschaffungspreis)
Buchungssatz bei Verlust
Bank (Verkaufspreis)
und Verluste durch den Abgang von Wepa (Differenz Verkaufspreis
und Anschaffungspreis) an Wepa des UV (Anschaffungspreis)
Bewertung von Wertpapieren zum 31.12.
Bewertung nach dem Niederstwertprinzip,
dass heißt, maximal mit den Anschaffungskosten
Anschaffungskosten > Kurswert
èKurswert geht in die
Bilanz
Anschaffungskosten < Kurswert
èAnschaffungskosten in
die Bilanz
Kurswert =Kurs + Nebenkosten/Provision
Buchungssätze am 31.12.:
SBK an Wertpapiere
des UV
Ist der Kurswert geringer als
die Anschaffungskosten, muss abgeschrieben werden: Abschreibungen
auf Wertpapiere an Wertpapiere des Umlaufvermögen Verlust
= Anschaffungskosten – (Kurswert+Nebenkosten)
Grundsatz der Vorsicht:
Nicht realisierte Gewinne dürfen
nicht bei der Bilanzierung berücksichtigt werden èkeine
Erfolgswirksamkeit
Nicht realisierte Verluste müssen
dagegen bei der Bilanzierung berücksichtigt werden èErfolgswirksamkeit
=Imparitätsprinzip (Ungleichprinzip)
Steigt der Kurswert im neuen Jahr
nach Abschreibung im alten Jahr:
2 Möglichkeiten:
Bilanzansatz des Vorjahres
kann beibehalten werden Buchung: SBK an Wertpapiere
des UV
Ansetzung des gestiegenen
Kurswertes maximal bis zu den Anschaffungskosten èZuschreibung
Buchungen: SBK an Wertpapiere des UV Wertpapiere
des UV an Erträge aus Zuführung von Wertpapieren
Kauf und Verkauf von festverzinslichen Wertpapieren
Sind mit den Anschaffungskosten
zu aktivieren
Bewertung zum 31.12. analog zu Aktien
Kauf:
Anschaffungskosten = Kurswert
+ Nebenkosten
Bankbelastung = Anschaffungskosten
+ Stückzinsen
Buchungssatz:
Wertpapiere des UV (Anschaffungskosten)und
Zinsaufwendungen (Stückzinsen) an Bank (Bankbelastung)
Verkauf:
Erlös = Kurswert – Nebenkosten
Bankgutschrift = Erlös
+ Stückzinsen
Gewinn = Erlös - Anschaffungskosten
Buchung bei Gewinn:
Bank an Erträge
aus dem Abgang von Wertpapieren (Gewinn) und Wertpapiere
des UV (Anschaffungskosten) und Zinserträge (Stückzinsen)