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Bewertungsrecht (BewG)

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• Für vermögenssteuerrechtliche Überlegungen
• Betrifft nur die Vermögensübertragung

 Überblick:

Wirtschaftliche Einheit (WE) §2 BewG

1. Das bebaute Grundstück:
   1. Grundsatz = 1 WE
   2. Ausnahmen:

                                                               i.      Erbbaurecht (Grundeigentümer verkauft Recht zur Bebauung) = 2WE

                                                             ii.      Gebäude auf fremden Grund und Boden =2WE (nur Steuerrecht)

                                                            iii.      Teileigentum, z.B. Eigentumswohnung = mehrere WE

2. der Betrieb = 1WE
3. Privatvermögen:
   1. Geldvermögen

                                                               i.      Bargeld

1.      in DM = 1WE

2.      in Devisen = je Währung 1WE

                                                             ii.      Wertpapiere = je Typ 1 WE

2. Sachvermögen außer Immobilien

                                                               i.      Edelmetalle = 1WE je Sorte

                                                             ii.      Hausrat = 1WE (inkl. seriengefertigten Kfz)

                                                            iii.      Luxusgegenstände =je Gegenstand 1WE

                                                           iv.      Kunstgegenstände = 1 WE je Stück

                                                             v.      Sammlungen = 1WE je Sammlung

Einheitsbewertung für Immobilien

• Altes Recht:
  • Für Grundsteuer
  • Ca. 5-10% des Verkehrswertes, entspricht
    • Alte Länder: Wert vom 1.1.1964 (ca. 10%)
    • Neue Länder: Wert vom 1.1.1935 (ca. 5%)
• Neues Recht
  • Bedarfswert für Erbschafts- und Schenkungssteuer
  • Ca. 50-70% des Verkehrswertes (Erhöhung bis auf 100% geplant)
• Einheitswertbescheid (èFortschreibung/Änderung) „neu“ kommt,
  • Bei Kauf èEigentumsverhältnis ändert sich èZurechnungsfortschreibung
  • Bei Baumaßnahmen èWerterhöhung èWertfortschreibung
  • Bei Nutzungsänderungen èArtänderung èArtfortschreibung
  • Findet in der Regel zum 01.01.
  • Dient der Ermittlung des Verkehrswertes

Bewertungsmaßstäbe

• Wichtig bei Schenkung, fiktiven Verkauf, Erbschaft èWertfeststellung des Geschäfts zur Steuerfeststellung
• Allgemeine Maßstäbe
  • Gemeiner Wert (§9 BewG)
    èEinzelveräußerungspreis mit USt
    èim Privatvermögen angewendet
    èu.a. auch bei Gesellschaftsbeteiligungen im Privatvermögen
  • Teilwert (§10 BewG)
    èWiederbeschaffungskosten ohne USt èNetto
    èim Betriebsvermögen angewendet
• Spezielle Bewertungsmaßstäbe, u.a.
  • Kurswert für börsengehandelte Werte (§11 I)
  • Rücknahmewert bei Fondsanteilen
  • Nennwert bei festverzinslichen Forderungen, Schulden, wenn diese normal verzinst sind (zw. 3% und 9%), sowie Bargeld
    èVerzinsung<3% èAbzinsung des Nennwert
    èVerzinsung>9% èAufzinsung des Nennwert
  • Rückkaufwert, z.B. bei Lebensversicherungen in der Einzahlungsphase
  • Kapitalwert bei Renten oder dauernden Lasten (jährliche Zahlung bestimmter Beträge)
    èKapitalwert= Jahreswert des Zahlung * Vervielfältiger (siehe Steuertext)