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o FBE-Prinzip nach Chmielewicz (LQM=Liquide Mittel)
Finanzrechnung |
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Bilanz |
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Erfolgsrechnung |
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AB LQM Einzahlungen |
Auszahlungen EB LQM |
è |
AV UV |
EK FK |
/ |
Aufwand Gewinn |
Ertrag |
§ Finanzrechnung gibt detaillierte Infos über die liquiden Mittel des UV, während die Erfolgsrechnung eine Information über die EK-Veränderung im Detail gibt
o Finanzrechnung:
§ Erfolgswirksame Zahlungen (Gehälter, Zinsen,...)
§ Nicht erfolgswirksame Zahlungen (Kreditaufnahme, -tilgung und Rückstellungen)
§ Finanzrechnung sind Bilanz und GuV unter dem Blickwinkel der Zahlungswirksamkeit
o Cash Flow
§ Direkt = Einzahlungen – Auszahlungen (entspricht Finanzrechnung)
§ Indirekt = Jahresüberschuß + Abschreibungen + Zuführungen zu langfristigen Rückstellungen (Pensionen)
§ Zeigt das Innenfinanzierungspotential (für Kredittilgung, Investitionen oder Ausschüttungen)
o Kapitalflussrechnung
Mittelverwendung |
Mittelherkunft |
Aktivmehrung / Investition Passivminderung / Definanzierung (Kredittilgung) |
Passivmehrung / Finanzierung Aktivminderung / Desinvestition (Verkauf von AV) |
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